장기증권저축에 대한 세액공제 등의 요건인 매매회전율 4배 이내 및 주식보유비율 70％ 이상의 의미와 산정방법
전 문
[회신]
(질의 1 매매회전율에 대하여)
매매회전율은 계좌(펀드)내의 주식을 회전(매매)한 횟수로서 아래 산식에 의하여 계산한 율을 말함
1년간 매도한 주식가액의 총액
매매회전율 ＝ ───────────────
1년간 보유한 주식의 평균가액
이 경우 매매회전율은 저축금불입일(증권투자신탁저축 등의 경우에는 저축설정일) 및 저축금불입일부터 1년(2회에 걸쳐 세액공제를 받는 경우)이 되는 날부터 계산하고, 매도한 주식가액은 매도가격, 보유한 주식의 평균가액은 매일의 종가를 기준으로 계산하게 되는 것임
(질의 2 주식보유비율에 대하여)
주식보유비율은 아래 산식에 의하여 계산한 비율로서 세액공제 등의 혜택을 받기 위해서는 저축금불입일로부터 1년(세액공제를 2회 받는 경우에는 2년)이 되는 시점에 과거 1년동안의 시가기준 주식보유비율 평균이 70％ 이상이어야 하는 것임
| [ 회 신 ] |
| 총주식평가액 주식보유비율 ＝ ─────────────────── 저축금불입액(저축설정총액)의 평가액 |
| [ 질 의 ] |
| 2001. 11. 21 신설된 조세특례제한법 제87조 의 3(장기증권저축에 대한 세액공제 등)과 관련해 다음 사항을 질의함 1. 회전율 400％에 대한 평가방법과 시점에 대하여 전체매매대금 산식 ⇒ ─────── × 100 투자금액 가) 전체 매매대금은 계약기간 내에 사고 판 금액의 합인지 나) 투자금액은 〈갑설〉 당초 계약금액을 말함 〈을설〉 당초 계약금액의 70％ 이상 주식을 매입한 금액을 말함 〈병설〉 일정시점(계약종료일 등)의 보유주식을 시가(종가)로 평가한 금액을 말함 2. 투자금액의 70％ 이상에 대하여 장기증권저축에 5천만원을 가입하고 일정기간 주식 매매후 ±1천만원의 손익이 발생하여 이익금액 전액을 재투자하거나 가입금액이 감소한 경우 투자금액 70％ 산출방법은 〈갑설〉 당초 계약금액 5천만원에 70％ 해당액 3천5백만원 이상 〈을설〉 6천만원의 70％ 해당액 4천2백만원 이상(이익발생) 〈병설〉 4천만원의 70％ 해당액 2천8백만원 이상(손실발생) |