외국법인 국내사업장의 각 사업연도 소득에 대한 세무조정시 익금산입된 금액이 당해 외국법인의 본점에 귀속되는 경우에는 소득처분을 ‘기타사외유출’로 처분함.
전 문
[회신]
외국법인 국내사업장의 각 사업연도 소득에 대한 법인세를 결정 또는 경정함에 있어서 세무조정시 익금산입된 금액이 당해 외국법인의 본점에 귀속되는 경우에는 기타사외유출로 처분하는 것임.
1. 질의내용 요약
ｏ 미국법인 A는 국내대리인을 통하여 사업을 수행하면서 고정사업장이 없는 것으로 보아 법인세 신고를 하지 아니하였으나
- 과세관청은 미국법인 A의 대리인을 국내사업장(간주고정사업장)으로 보아 법인세를 결정·고지함.
ｏ 이 경우 세무조정으로 익금산입된 금액이 동 외국법인의 본점에 귀속된 경우 어떤 소득처분을 하여야 하는지 여부
〈갑설〉 기타소득
ｏ 귀속자가 내국법인 또는 외국법인 고정사업장의 소득에 귀속되지 아니하므로 기타소득으로 처분 필요
〈을설〉 사내유보
ｏ 본·지점간 거래는 내부거래이므로 사외에 유출된 바 없음.
〈병설〉 기타사외유출 - 현재 예규 및 통칙
ｏ 본·지점간 거래는 내부거래이기 때문에 별도처분 불필요