수도권외 이전 중소기업의 공장시설 이전으로 발생하는 소득에 대한 세액감면

수도권안에 1개의 공장이 있고 지방에 다른 공장 1개가 있는 중소기업이 수도권안의 공장시설을 지방에 있는 공장으로 전부 이전한 때에는 이 전후의 공장에서 발생하는 소득 중 수도권안의 공장시설을 이전함으로써 발생하는 소득에 대하여 세액감면을 적용받을 수 있는 것임.

[회신] 귀 질의와 같이 수도권안에 1개의 공장이 있고 지방에 다른 공장 1개가 있는 중소기업이 조세특례제한법 제63조의 규정에 따라 수도권안의 공장시설을 지방에 있는 공장으로 전부 이전한 때에는 이 전후의 공장에서 발생하는 소득중 수도권안의 공장시설을 이전함으로써 발생하는 소득에 대하여 같은법에 의한 세액감면을 적용받을 수 있는 것입니다. 1. 질의내용 수도권안에 소재하는 공장을 폐쇄하고 수도권외의 지역에 소재하는 본인의 다른공장 부지내에 별도로 공장을 신축하여 생산일체를 이전할 경우 지방이전 중소기업에 대한 세액감면이 가능한 지 여부 2. 질의내용에 대한 자료 가. 관련법규 ○ 제63조【수도권외 지역이전중소기업에 대한 세액감면】 ① 수도권안에서 공장시설을 갖추고 사업을 영위하는 내국인으로서 창업후 2년이 경과된 중소기업이 대통령령이 정하는 바에 따라 수도권외의 지역으로 그 공장시설을 전부 이전(본점 또는 주사무소가 수도권안에 소재하는 경우에는 당해 본점 또는 주사무소도 함께 이전하는 경우에 한한다)하여 2000년 12월 31일까지 사업을 개시한 때에는 이전후의 공장에서 발생하는 소득에 대하여 이전일이 속하는 과세연도와 그 다음 과세연도 개시일부터 3년 이내에 종료하는 과세연도에 있어서는 소득세 또는 법인세의 100분의 100에 상당하는 세액을, 그 다음 5년 이내에 종료하는 과세연도에 있어서는 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다. (99. 8. 31 개정) ② 제1항의 규정을 적용받고자 하는 자는 대통령령이 정하는 바에 따라 그 감면신청을 하여야 한다. (98. 12. 28 개정) ○ 제60조【수도권외의 지역으로 이전하는 중소기업에 대한 세액감면】 ① 법 제63조 제1항의 규정에 의하여 세액을 감면받을 수 있는 경우는 수도권안에 소재하는 공장시설의 소유자가 그 공장시설을 수도권외의 지역으로 이전하기 위하여 조업을 중단한 날부터 소급하여 1년 이상 계속 조업(대기환경보전법, 수질 환경보전법 또는 소음ㆍ진동규제법에 의하여 배출시설이나 오염물질배출방지시설의 개선ㆍ이전 또는 조업정지명령을 받아 조업을 중단한 기간은 이를 조업한 것으로 본다)한 실적이 있는 공장을 수도권외의 지역으로 이전하여 사업을 개시한 경우로서 다음 각호의 1에 해당하는 경우로 한다. (98. 12. 31 개정) 1. 당해 공장을 수도권외의 지역으로 이전한 후 이전일부터 1년 이내에 수도권안에 소재하는 구공장을 다른 사람에게 양도하거나 구공장에 남아 있는 공장시설의 전부를 철거 또는 폐쇄하여 당해 공장시설에 의한 조업이 불가능한 상태에 있을 것 (98. 12. 31 개정) 2. 수도권안에 소재하는 공장을 양도 또는 폐쇄한 날(공장의 대지ㆍ건물을 임차하여 자기공장 시설을 갖추고 있는 경우에는 공장이전을 위하여 조업을 중단한 날을 말한다. 이하 이 호에서 같다)부터 1년 이내에 수도권외의 지역에서 사업을 개시할 것. 다만, 신공장을 신설하는 경우에는 구공장을 양도 또는 폐쇄한 날부터 3년 이내에 사업을 개시할 것 (98. 12. 31 개정) ② 법 제63조 제1항의 규정을 적용받고자 하는 자는 과세표준신고와 함께 재정경제부령이 정하는 세액감면신청서를 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. (98. 12. 31 개정) 나. 유사예규 ○ 법인46012-3663, ’99.10.5 수도권안에 본사와 공장이 있고 지방에 제2공장이 있는 중소기업이 수도권안의 본사와 공장시설을 지방에 있는 제2공장으로 이전하는 경우 이전후에 제2공장에서 발생한 소득중 수도권안의 공장시설을 이전함으로써 발생하는 소득에 한하여 조세특례제한법 제63조 규정에 의한 조세특례를 적용받을 수 있는 것임. ○ 법인46012-1511, ’97.6.4 내국법인이 수도권 안 본점 및 구공장 지방이전 후 1년내 구공장 조업 불가능 상태시 공장용이 아닌 용도로 임대하거나 연구소, 영업소로 사용할 때 지방이전 중소기업 세액감면 적용됨.