게스트하우스 소개 용역 제공시 과세표준 계산

사업자가 자기의 책임과 계산 하에 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 제공하고 그 대가를 받는 경우는 그 대가의 합계액이 당해 사업자의 부가가치세 과세표준이 되는 것이나, 단순히 판매를 대행하고 그 대가로 수수료를 받는 경우에는 당해 수수료에 해당하는 금액이 부가가치세 과세표준이 되는 것임

[회신] 귀 질의의 경우 기존해석사례(서면인터넷방문상담3팀-154, 2006.01.24 )를 보내드리니 참고하시기 바랍니다. ○ 서면인터넷방문상담3팀-154, 2006.01.24 사업자가 자기의 책임과 계산 하에 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 제공하고 그 대가를 받는 경우는 그 대가의 합계액이 당해 사업자의 부가가치세 과세표준이 되는 것이나, 단순히 판매를 대행하고 그 대가로 수수료를 받는 경우에는 당해 수수료에 해당하는 금액이 부가가치세 과세표준이 되는 것으로 귀 질의 경우가 어느 경우에 해당하는지는 사실관계를 종합적으로 판단하여 적용할 사항입니다. [관련 참고자료] 1. 사실관계 가. A사는 카타르에 공장건설 지원을 위한 인력파견을 주관하고 있고 당사는 A사의 의뢰를 받아 파견인력의 숙소 및 편의시설 제공을 위해 카타르 현지의 게스트하우스 운영자를 연결하여 주고 A사로부터 파견인력의 숙소 대여료 및 편의시설 제공 제반경비와 당사의 커미션을 포함하여 대금을 받고 있음 나. 당사는 커미션을 제외한 숙소대여료 및 편의시설 제공 제반경비를 게스트하우스 운영자에게 송금하고 있음 2. 질의내용 당사가 A사에게 커미션을 포함한 총금액에 대하여 영세율 세금계산서를 발급하는 것인지 아니면 커미션 부분만 영세율로 발급하는 것인지 여부 3. 관련된 법령 및 기존 해석사례 ○ 부가가치세법 제29조 【과세표준】 ① 재화 또는 용역의 공급에 대한 부가가치세의 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액으로 한다. ③ 제1항의 공급가액은 다음 각 호의 가액을 말한다. 이 경우 대금, 요금, 수수료, 그 밖에 어떤 명목이든 상관없이 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하되, 부가가치세는 포함하지 아니한다. 1. 금전으로 대가를 받는 경우: 그 대가. 다만, 그 대가를 외국통화나 그 밖의 외국환으로 받은 경우에는 대통령령으로 정한 바에 따라 환산한 가액 ○ 법규부가2014-484, 2014.11.06 자기 계산과 책임 하에 광고용역을 제공하는 경우 부가가치세 공급가액은 광고주로부터 받은 대가 총액이 되는 것이나, 광고업무의 단순 주선, 알선, 대리용역만을 제공하는 경우라면 주선, 알선 및 대리수수료가 공급가액이 되는 것임 ○ 서면인터넷방문상담3팀-154, 2006.01.24 사업자가 자기의 책임과 계산 하에 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 제공하고 그 대가를 받는 경우는 그 대가의 합계액이 당해 사업자의 부가가치세 과세표준이 되는 것이나, 단순히 판매를 대행하고 그 대가로 수수료를 받는 경우에는 당해 수수료에 해당하는 금액이 부가가치세 과세표준이 되는 것으로 귀 질의 경우가 어느 경우에 해당하는지는 사실관계를 종합적으로 판단하여 적용할 사항입니다.