일반택시 운송사업을 영위하는 법인이 경감받은 부가가치세 납부세액 상당액을 노동조합에 지출하는 경우 그 지출내용에 따라 법인이 각사업연도 소득금액 계산상 손비처리 여부를 판단하는 것임.
전 문
[회신]
귀 질의의 경우 일반택시 운송사업을 영위하는 법인이 조세감면규제법 제100조의2 제1항의 규정에 의하여 경감받은 부가가치세 납부세액은 부가가치세 과세기간 종료일이 속하는 사업연도에 익금산입하는 것이고,
동 경감세액 상당액을 노동조합에 지출하는 비용은 그 지출내용에 따라 법인이 각사업연도 소득금액 계산상 손비처리 여부를 판단하는 것입니다.
1. 질의요지
일반택시 운송사업을 영위하는 법인이 조세감면규제법 제100조의 2 제1항의 규정에 의하여 부가가치세 납부세액의 50%를 경감받은 세액 상당액을 사용인이 조직한 노동조합에 지출하는 경우
동 금액을 소득금액 계산상 손비처리할 수 있는 지?
2. 질의내용에 대한 자료
가. 관련법령
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법인세법시행령 제45조
【복리후생비의 손금불산입】
① 법인이 그 임원 또는 사용인을 위하여 지출한 복리후생비 중 다음 각호의 1에 규정하는 비용외의 비용은 이를 손금에 산입하지 아니한다. (98. 12. 31 개정)
1. 직장체육비 (98. 12. 31 개정)
2. 직장연예비 (98. 12. 31 개정)
3. 우리사주조합의 운영비 (98. 12. 31 개정)
4. 임원 또는 사용인의 퇴직금을 지급하기 위하여 사외에 적립하는 다음 각목의 지출금액. 다만, 신탁업법에 의하여 신탁업의 인가를 받은 금융기관외의 법인의 경우에는 가목 및 다목의 지출금액에 한한다. (98. 12. 31 개정)
가. 임원 또는 사용인의 퇴직을 보험금의 지급사유로 하고, 임원 또는 사용인을 피보험자와 수익자로 하는 보험(이하 이 조에서 “단체퇴직보험”이라 한다)의 보험료 (98. 12. 31 개정)
나. 임원 또는 사용인의 퇴직을 신탁금의 지급사유로 하고, 임원 또는 사용인을 수익자로 하는 신탁(이하 이 조에서 “종업원퇴직신탁”이라 한다)의 부금 (98. 12. 31 개정)
다. 근로기준법에 의한 퇴직보험 또는 퇴직일시금신탁으로서 재정경제부령이 정하는 것(이하 이 조에서 “퇴직보험 등”이라 한다)의 보험료 또는 부금 (98. 12. 31 개정)
5. 의료보험법에 의하여 사용자로서 부담하는 의료보험료 기타 부담금 (98. 12. 31 개정)
6. 영유아보육법에 의하여 설치된 직장보육시설의 운영비 (98. 12. 31 개정)
7. 고용보험법에 의하여 사용자로서 부담하는 보험료 (98. 12. 31 개정)
8. 기타 임원 또는 사용인에게 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위안에서 지급하는 경조사비 등 제1호 내지 제7호의 비용과 유사한 비용 (98. 12. 31 개정)
② 제1항 제4호의 규정에 의하여 단체퇴직보험ㆍ종업원퇴직신탁 및 퇴직보험 등(이하 이 조에서 “단체퇴직보험 등”이라 한다)의 보험료 및 부금(이하 이 조에서 “보험료 등“이라 한다)으로서 손금에 산입하는 금액은 당해 사업연도종료일 현재 재직하는 임원 또는 사용인의 전원이 퇴직할 경우에 퇴직급여로서 지급되어야 할 금액의 추계액(제44조의 규정에 의하여 손금에 산입하지 아니하는 금액을 제외한다)에서 당해 사업연도종료일 현재의 퇴직급여충당금을 공제한 금액에 상당하는 보험금 및 신탁금(이하 ”보험금 등“이라 한다)에 대한 보험료 등에서 직전사업연도종료일까지 지급한 보험료 등을 공제한 금액을 한도로 하며, 2 이상의 보험료 등이 있는 경우에는 먼저 계약이 체결된 단체퇴직보험 등의 보험료 등부터 손금에 산입한다. (98. 12. 31 개정)
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법인세법시행령 제42조
【접대비의 범위】
② 법인이 그 사용인이 조직한 조합 또는 단체에 복리시설비를 지출한 경우 당해 조합이나 단체가 법인인 때에는 이를 접대비로 보며, 당해 조합이나 단체가 법인이 아닌 때에는 그 법인의 경리의 일부로 본다. (98. 1. 31 개정)
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법인세법시행규칙
2-15-5…18의 2【복리시설비의 개념】
영 제44조 제2항의 규정에서 “지출한 복리시설비”라 함은 법인이종업원을 위하여 지출한 복리후생의 시설비, 시설구입비 등을 말한다. (97. 4. 1 번호개정)