전 문
업년도에 회수하였거나 회수할 양도금액과 이에 대응하는 비용으로 함
[회신]
┌──────┬──────┬──────┬───────┐│ │ 원금 │ 이자 │ 합계 │├──────┼──────┼──────┼───────┤│ 1986년 │ 7,536 │ 1,940 │ 9,476 ││ 1987년 │ 15,072 │ 2,594 │ 17,666 ││ 1988년 │ 15,072 │ 559 │ 15,631 │├──────┼──────┼──────┼───────┤│ 계 │ 37,680 │ 5,093 │ 42,773 │└──────┴──────┴──────┴───────┘B. 손금 (단위 천원)┌──────┬─────────────────────┐│ │ 취득원가(원금회수비율에 의거 계산) │├──────┼─────────────────────┤│ 1986년 │ 2,000 ││ 1987년 │ 4,000 ││ 1988년 │ 4,000 │├──────┼─────────────────────┤│ 계 │ 10,000 │└──────┴─────────────────────┘(을설) A. 익금 (단위 천원)┌───┬───┬───────────────┬────┐│ │ 원금 │이자(원금회수비율에따라 재계산│ 합 계 │├───┼───┼───────────────┼────┤│1986년│ 7,536│ 1,019
1. 질의내용 요약
예규(법인 22601-3089, 1986.10.16)에 관련사항으로 대금수취조건이 계약서상 다음과 같은 경우의 각 사업년도에 귀속될 익금과 손금의계산방법은 어느 것인지
(단위 천원)
┌──┬──────────┬────┬─────┐
│회차│ 수취기일 │ 대 금 │ 이 자 │
├──┼──────────┼────┼─────┤
│ 1 │1986.07.10 (계약일) │ 7,536 │ │
│ │ │ │ │
│ 2 │1987.01.10 │ 7,536 │ 해당이자 │
│ │ │ │ │
│ 3 │1987.07.10 │ 7,536 │ 해당이자 │
│ │ │ │ │
│ 4 │1988.01.10 │ 7,536 │ 해당이자 │
│ │ │ │ │
│ 5 │1988.07.10 │ 7,536 │ 해당이자 │
├──┼──────────┼────┼─────┤
│합계│ │ 37,680 │ │
└──┴──────────┴────┴─────┘
① 주식명의 개서일 1986.07.10
② 취득가액 10,000천원(액면가 주당 1,000원)
③ 양도차액 27,680천원
④ 이자수취계산 1년만기 정기예금금리 + 3.5%(수취기일 기준일에 미상환대금 기준)
⑤ 상기 계약내용에 의거 해당이자를 환산(추정)하면 다음과 같이 계산해 볼 수 있음
(단위 천원)
┌─────┬───────────┬──────────┐
│ 수취기일 │ 해당이자기간 │ 해당이자환산(추정) │
├─────┼───────────┼──────────┤
│1986.07.10│1986.07.11~1986.12.31 │ 1,940 │
│ │ │ │
│1987.01.10│1987.01.01~ │ 111 │
│1987.07.10│ 1987.12.31 │ 2,483 │
│ │ │ │
│1988.01.10│1988.01.01~ │ 55 │
│1988.07.10│ 1988.07.10 │ 504 │
├─────┼───────────┼──────────┤
│ 계 │ │ 5,093 │
└─────┴───────────┴──────────┘
(갑설) A. 익금
(단위 천원)
┌──────┬──────┬──────┬───────┐
│ │ 원금 │ 이자 │ 합계 │
├──────┼──────┼──────┼───────┤
│ 1986년 │ 7,536 │ 1,940 │ 9,476 │
│ 1987년 │ 15,072 │ 2,594 │ 17,666 │
│ 1988년 │ 15,072 │ 559 │ 15,631 │
├──────┼──────┼──────┼───────┤
│ 계 │ 37,680 │ 5,093 │ 42,773 │
└──────┴──────┴──────┴───────┘
B. 손금
(단위 천원)
┌──────┬─────────────────────┐
│ │ 취득원가(원금회수비율에 의거 계산) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 1986년 │ 2,000 │
│ 1987년 │ 4,000 │
│ 1988년 │ 4,000 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 계 │ 10,000 │
└──────┴─────────────────────┘
(을설) A. 익금
(단위 천원)
┌───┬───┬───────────────┬────┐
│ │ 원금 │이자(원금회수비율에따라 재계산│ 합 계 │
├───┼───┼───────────────┼────┤
│1986년│ 7,536│ 1,019 │ 8,555 │
│1987년│15,072│ 2,037 │ 17,109 │
│1988년│15,072│ 2,037 │ 17,109 │
├───┼───┼───────────────┼────┤
│ 계 │37,680│ 5,093 │ 42,773 │
└───┴───┴───────────────┴────┘
B. 손금
(단위 천원)
┌──────┬─────────────────────┐
│ │ 취득원가(원금회수비율에 의거 계산) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 1986년 │ 2,000 │
│ 1987년 │ 4,000 │
│ 1988년 │ 4,000 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 계 │ 10,000 │
└──────┴─────────────────────┘
(병설) A. 익금
(단위 천원)
┌──────┬──────┬──────┬───────┐
│ │ 원금 │ 이자 │ 합계 │
├──────┼──────┼──────┼───────┤
│ 1986년 │ 7,536 │ 1,940 │ 9,476 │
│ 1987년 │ 15,072 │ 2,594 │ 17,666 │
│ 1988년 │ 15,072 │ 559 │ 15,631 │
├──────┼──────┼──────┼───────┤
│ 계 │ 37,680 │ 5,093 │ 42,773 │
└──────┴──────┴──────┴───────┘
B. 손금
(단위 천원)
┌──────┬─────────────────────┐
│ │ 취득원가(A항 합계비율에 의거 계산) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 1986년 │ 2,215 │
│ 1987년 │ 3,892.5 │
│ 1988년 │ 3,892.5 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 계 │ 10,000 │
└──────┴─────────────────────┘
(정설) A. 익금
(단위 천원)
┌───┬───┬───────────────┬────┐
│ │ 원금 │이자(원금회수비율에의거 재계산│ 합 계 │
├───┼───┼───────────────┼────┤
│1986년│ 7,536│ 1,019 │ 8,555 │
│1987년│15,072│ 2,037 │ 17,109 │
│1988년│15,072│ 2,037 │ 17,109 │
├───┼───┼───────────────┼────┤
│ 계 │37,680│ 5,093 │ 42,773 │
└───┴───┴───────────────┴────┘
B. 손금
(단위 천원)
┌──────┬─────────────────────┐
│ │ 취득원가(A항 합계비율에 의거 계산) │
├──────┼─────────────────────┤
│ 1986년 │ 2,000 │
│ 1987년 │ 4,000 │
│ 1988년 │ 4,000 │
├──────┼─────────────────────┤
│ 계 │ 10,000 │
└──────┴─────────────────────┘
2. 관련 조세 법령 (법률, 시행령, 시행규칙, 기본통칙)
○ 법 제 조 제 항 제 호 【】
○ 법 제 조 제 항 제 호 【】
○ 법 시행령 제 조 【】