쟁점세금계산서를 사실과 다른 세금계산서라고 단정하기 어려우므로 처분청이 대항 과세기간 수취분 쟁점세금계산서가 실지거래에 의한 것인지를 다시 확인 조사한 결과에 따라 그 세액을 경정함이 타당함.
쟁점세금계산서를 사실과 다른 세금계산서라고 단정하기 어려우므로 처분청이 대항 과세기간 수취분 쟁점세금계산서가 실지거래에 의한 것인지를 다시 확인 조사한 결과에 따라 그 세액을 경정함이 타당함.
○○○세무서장이 2012. 10. 17. 청구법인에게 한 2009년 제2기 부가가치세 109,707,460원, 2010년 제1기 부가가치세 121,257,450원, 2010년 제2기 부가가치세 183,945,490원 및 2009 ∼ 2010 사업연도 법인세(적격증빙미수취가산세) 45,382,950원의 부과처분은 청구법인이 ○○○○○, ○○○○으로부터 수취한 2009년 제2기∼2010년 제2기 공급가액 2,269,147,950원(2009년 제2기 579,236,900원, 2010년 제1기 659,115,350원, 2010년 제2기 1,030,795,700원)의 세금계산서가 실지거래에 의한 것인지를 다시 확인 ․ 조사한 결과에 따라서 그 세액을 경정한다.
(1) 처분청 조사종결보고서, 경정결의서 등 심리자료에 의하면 다음의 사실이 확인된다. (가) 청구법인은 1995. 11. 16. 개업하여 ○○○시 ○○구 ○○동 ○○○에서 동피팅조선기자재 및 철도차량부품을 제조하여 ○○○○○○주식회사 등에 납품하는 업체로서, 조사청은 쟁점거래처를 자료상으로 확정하고, 쟁점거래처로부터 세금계산서를 수취한 청구법인데 대하여 2009년 제2기∼2010년 제2기 과세기간의 거래내용이 위장이라는 과세자료를 처분청에 통보하였으며, 처분청은 청구법인에 대한 거래질서 관련조사를 실시하여 조사청이 과세자료로 통보한 2009년 제2기∼2010년 제2기 과세기간의 거래뿐만 아니라 2011년 제1기∼2011년 제2기 부가가치세 및 2009∼2011사업연도 법인세(적격증빙미수취가산세)를 경정 ․ 고지한 것으로 나타난다. (나) 청구법인은 용해 및 압출시설을 갖추고 있지 않아 동 시설이 있는 ○○○○ 주식회사 제2공장, 주식회사 ○○○○○○, 주식회사 ○○○○(1차 가공업체) 등에 원재료를 입고시켜 1차 가공한 제품을 가공비를 지급한 후 청구법인에 입고시키고 있고, 1차 가공업체에서 관리하고 있는 수불대장으로 파악된 쟁점거래처로부터 입고된 물량은 아래 <표>와 같으며, <표> ○○○○ ○○○ 매입세금계산서상의 수량과 1차 가공업체의 수불대장의 수량은 거푸집과 불순물 등으로 인하여 미량의 감모손이 있고, 쟁점거래처로부터 입고된 물량은 1차 가공업체에서 재차 확인을 하였으며, 1차 가공업체에서 가공한 총 중량을 보아 매입세금계산서상의 물량은 실제 거래한 사실이 있는 것으로 보이고, 원재료 구입대금은 쟁점거래처의 통장으로 결제되었으나 결제된 금액이 다시 청구법인으로 회수되었음을 증명할 수 있는 근거자료는 발견할 수 없는 것으로 조사되어 있다.
(2) 조사청의 조사종결보고서(조사기간 2011. 6. 14∼2011.10. 31.)에 의한 쟁점거래처①의 조사내용을 보면, 쟁점거래처①의 사업장소재지인 연립주택은 사업장으로 부적합하고 야적장이 없으며, 대표자 ○○○은 폐동 도소매업을 영위할 만한 재력이 없고, 대부분 대납거래로 세금계산서와 실물이 거래된 업체가 달라 2009년 제1기∼2010년 제2기 매입·매출이 모두 위장·가공거래인 거짓세금계산서 판매상으로 확정한 것으로 조사되어 있고, 특히 청구법인과 거래를 하면서 계근장비가 없는 쟁점거래처①에서 계량확인서를 발행한 점, 청구법인의 통장에서 2010. 3. 22. 66백만원이 출금되었음에도 같은 날 발행된 세금계산서에는 “청구”로 표시된 점, ○○○○○○(주)에서 발행한 2009. 10. 16.자, 2009. 10. 21.자, 2009. 12. 7.자 계량입고증과 ○○○○(주)제2공장에서 발행한 계량증명서에 거래처가 청구법인으로 기재된 점 등으로 보아 2009년 제1기∼2010년 제2기 과세기간분 쟁점세금계산서는 사실과 다른 세금계산서로 본 것으로 되어 있다. 쟁점거래처②에 대한 조사내용을 보면, 쟁점거래처②는 2010년 제2기 베철매입에 대하여 세금계산서와 계좌거래내역 이외에 거래사실을 입증할 수 있는 계근표, 거래명세서, 일일재고현황, 차량운행일지 등 증빙자료를 제시하지 못하였고, 세금계산서상 매입·매출 품목별 물량이 일치하지 않고 있어 2010년 제2기 매입액을 모두 가공매입으로 확정하였고, 매입없이 매출이 발생될 수 없으므로 청구법인에 대한 매출을 포함한 2010년 제2기 매출액을 가공매출로 보아 거짓세금계산서 판매상으로 본 것으로 조사되어 있다.
(3) ○○지방국세청장의 이 건 이의신청결정문(2012-○○○, 2013. 1. 25.), 처분청의 재조사 조사종결보고서 등에 의하면 다음의 내용이 확인된다. (가) ○○지방국세청장은 2012. 12. 28. 청구법인이 제기한 이의신청에서 2009년 제2기∼2010년 제2기 과세기간 동안 쟁점거래처들로부터 수취한 세금계산서(쟁점세금계산서)를 실지거래에 의한 것이 아니고, 청구법인을 선의의 거래당사자로도 보기 어려우나, 조사청이 과세자료를 통보한 과세기간 이후의 2011년 제1기∼제2기 수취분에 대하여는 쟁점거래처가 2011년 제1기∼제2기에도 자료상 행위를 계속하였는지 여부와 청구법인과의 거래가 위장거래에 해당하는지 여부에 대하여 재조사로 결정한 것으로 나타난다. (나) 처분청이 2013. 1. 29.∼2013. 2. 12. 기간 동안 재조사(조사대상기간: 2011년 제1기∼ 제2기 과세기간)한 결과, 해당 과세기간 수취분 세금계산서를 실지거래에 의한 것으로 보아 관련 과세처분을 직권으로 취소·결정한 것으로 나타난다.
(4) 부가가치세법제17조 제2항 제2호에 의하면, 사업자가 교부 받은 세금계산서에 필요적 기재사항(같은 법 제16조 제1항 제1호부터 제4호)의 전부 또는 일부가 기재되지 아니하였거나 사실과 다르게 기재된 경우의 매입세액은 불공제하는 것으로 규정하고 있고, 부가가치세법기본통칙 21-0-1(명의위장사업자와 거래한 선의의 사업자에 대한 경정)에서는 사업자가 거래상대방의 사업자등록증을 확인하고 거래에 따른 세금계산서를 교부하거나 교부받은 경우, 거래상대방이 관계기관의 조사로 인하여 명의위장 사업자로 판정되었다 하더라고 당해 사업자를 선의의 거래당사자로 볼 수 있는 때에는 경정 또는 조세범처벌법에 의한 처벌 등 불이익한 처분을 받지 아니하는 것으로 규정하고 있다.
(5) 관련법령과 위의 사실관계를 종합하여 볼 때, 처분청은 청구법인이 쟁점거래처와의 거래중 2009년 제2기∼2010년 제2기 수취분 세금계산서는 위장거래로, 2011년 제1기∼2011년 제2기 수취분 세금계산서는 실지거래에 의한 것으로 조사한 바, 쟁점거래처와의 동일한 거래에 대해 과세기간을 달리하여 위장거래 또는 실지거래로 보는 것이 합리적이지 아니한 점, ○○세무서장이 쟁점거래처①의 2011년 제2기에 대한 부가가치세 현지확인조사를 실시한 결과 실지거래로 종결된 점, ○○세무서장이 쟁점거래처②의 2011년 제1기 과세기간에 대한 조사결과 매입·매출 전부를 실지거래로 확정한 점 등에 비추어 청구법인이 쟁점거래처로부터 수취한 2009년 제2기∼2010년 제2기 과세기간 수취분 세금계산서도 사실과 다른 세금계산서라고 단정하기는 어렵다고 할 것이므로, 처분청이 해당 과세기간 수취분 세금계산서(쟁점세금계산서)가 실지거래에 의한 것인지를 다시 확인·조사한 결과에 따라 그 세액을 경정함이 타당한 것으로 판단된다.
이 건 심판청구는 심리결과 국세기본법 제81조 및 제65조 제1항 제3호에 의 하여 주문과 같이 결정한다.
결정 내용은 붙임과 같습니다.