유상증자 대금은 소외인이 실제 경영권을 행사하고 있는 회사 명의 차입금으로 납입하였고, 주식의 처분권한 역시 소외인에게 있으므로 이 사건 주식이 원고 소유라는 주장은 받아들일 수 없음
유상증자 대금은 소외인이 실제 경영권을 행사하고 있는 회사 명의 차입금으로 납입하였고, 주식의 처분권한 역시 소외인에게 있으므로 이 사건 주식이 원고 소유라는 주장은 받아들일 수 없음
사 건 2013구합58054 증여세부과처분취소 원 고 민AA 피 고 도봉세무서장 변 론 종 결
2014. 11. 13. 판 결 선 고
2015. 1. 8.
1. 원고의 청구를 기각한다.
2. 소송비용은 원고가 부담한다. 청 구 취 지 피고가 2011. 12. 1. 원고에 대하여 한 증여세 OOOO원 부과처분을 취소한다.
2007. 4. 13. OOOO 정KK
2007. 4. 23. OOOO 정KK 민MM
2007. 4. 13. OOOO 정KK
2007. 4. 19. OOOO (주)NN
2007. 4. 23. OOOO 정KK
2007. 4. 27. OOOO 정KK
2007. 5. 11. OOOO 오PP 연SS
2007. 5. 14. OOOO 원고 그 무렵 원고가 800,000,000원을 오PP 계좌로 송금함. 합계 OOOO 곽LL는 원고와 ㈜QQ라는 시행사를 동업하는 조RR의 처이다. 민MM은 원고의 친형이다. * 연SS은 DD개발의 분양대행사인 ㈜TT의 대표자로서 원고와 알고 지내던 사이다. ⑸ DD개발과 이BB 사이에 2007. 12.경 아래와 같은 내용으로 금전소비대차계약서가 작성되었다. 제1조 사실관계
1. ‘갑’(DD개발)은 ‘갑’ 명의로 EE저축은행으로부터 2007. 4.부터 2007. 12. 31.까지 총 OOOO 원을 차입하였고, 2007. 12. 31. 현재 대출금 잔액은 OOOO 원이다.
2. EE저축은행은 동 대출금에 대한 담보로 2007. 8. 16. ‘을’(이BB)이 실질적으로 참여한 FF에너지 유상증자 대금납입으로 2007. 8. 28. ‘을’의 관계인이 발행받은 FF에너지 주식 OOOO 주(주주: 민AA 외 4인)를 양도받았으며, 동 주주들은 이를 승낙하였다. 제3조 ‘을’의 책임
1. ‘을’은 ‘갑’ 명의로 EE저축은행으로부터 차입한 대출금액 전체에 대하여 모든 책임을 진다.
2. ‘을’은 제1조 제1항 대출금의 실질 차주로서 EE저축은행에 담보로 제공된 FF에너지 주식 가치의 변동에 따른 일체의 책임을 지며, 동 주식의 보호예수기간이 종료되는 즉시 주식을 처분하여 위 대출금을 상환하여야 한다. ⑹ DD개발은 2007. 10. 31. EE저축은행으로부터 OOOO원을 대출받아 그 중 OOOO 원을 UU의 대표이사 김VV의 차명계좌인 김WW 명의 계좌로 입금하였고, 2007. 11. 1.경 김VV 명의 계좌에서 OOOO원이 곽LL에게, OOOO원이 원고에게, OOOO원이 연SS에게 각 송금되었다. ⑺ 원고는 2008. 8. 18. 민AA에게 액면금 OOOO원의 약속어음에 대한 공정증서(강제집행 인낙 취지)를 작성하여 교부하였다. ⑻ 관련자 진술 ㈎ 이BB
① 2010. 8.경 작성된 사실확인서
○ 민AA(원고)은 2007. 5.경 본인(이BB)의 권유로 FF에너지 유상증자에 참여하여 OOOO 원을 유상증자 대금으로 납부하고 그 금액 상당의 주식을 배정받은 사실이 있다.
○ 위 유상증자 무렵 본인은 최XX으로부터 유상증자에 참여한다고 돈을 빌렸다가 변제하지 못하여 최XX으로부터 유상증자에 참여하였으면 주식 배정사실이라도 확인할 자료를 보여 달라는 요구를 받고, 민AA에게 본인이 돈을 빌리는데 필요하다고 말하면서 유상증자시 배정받은 주식 중 OOOO 원 상당의 주식이 본인 것처럼 보일 수 있도록 주식매매계약서를 작성하여 달라고 부탁하였다.
○ 이러한 부탁에 따라 민AA은 위 회사의 주식 OOOO 주를 대금 OOOO 원에 매도한다는 취지로 매매대상 주식의 수와 가액, 매도인의 인적사항을 기재하고 날인한 후 본인의 요청에 따라 인감도장을 날인하는 한편 인감증명서도 첨부하여 교부하여 주었다.
② 2011. 8. 19.자 문답서
○ 전YY이 본인(이BB)에게 FF에너지 유상증자에 OOOO 원 정도 참여할 수 있게 해주겠다고 했고, 그 당시 그 조건은 굉장한 혜택이어서 수락했으나 본인은 돈이 없어서 대출을 하여 유상증자에 참여하게 되었다.
○ (문) 유상증자에 민AA(원고), 정GG 각 OOOO 원, 배HH, 정II 각 OOOO 원, 임JJ 1 OOOO 원 5인 명의로 취득한 이유는 무엇인지. (답) 민AA을 제외하고는 다 알지 못하는 사람들인데, 대출은행에서 담보확보하기 위하여 지정한 사람들일 것이다.
○ (문) 민AA, 정GG, 정II, 배HH의 주식(OOOO 원)을 DD개발의 대출금에 대한 담보로 제공한 사유는 무엇인지. (답) 민AA을 제외한 3명 주식의 담보제공은 원하지 않았지만 EE저축은행에서 그렇게 해야 한다고 했기 때문에 대출받는 입장에서 그럴 수밖에 없었다.
○ (문) 2007. 4. 13. 곽LL OOOO 원, 민MM OOOO 원, 2007. 4. 23. 곽LL OOOO 원, 민MM OOOO 원, 2007. 4. 27. 민MM 1 OOOO 원이 정KK의 ZZ은행 계좌에 입금되었는바, 정KK과 어떤 관계이며, 조AB, 민MM이 입금한 이유는 무엇인지. (답) 정KK은 본인의 운전기사였는데, 그의 명의로 계좌거래를 했다. 상기의 입금한 사유는 본인이 민AA에게 빌린 돈을 받은 것이다. 왜 빌렸고 어디다 썼는지 정확히 기억이 아니 않지만 사채이자 등을 갚는데 사용한 것 같다.
○ (문) 2007. 5. 15. 민AA의 OOOO 원이 오PP 계좌로 입금되었는데, 오PP과는 어떤 관계이며 민AA이 입금한 이유는 무엇인지. (답) 오PP은 주식거래관련 일을 하는 사람으로 그 사람의 계좌를 이용한 적도 없다. 다만 AC벤처 유상증자시 도와준 사람으로 기억하고, 본인이 AC벤처의 회장직을 하면 부회장을 시켜주기로 했었으나 제가 회장을 하지 못하게 돼서 없던 일이 되었다. 민AA이 입금한 사유는 기억 안 나지만, AC벤처 유상증자시 오PP이 많이 줬기 때문에 그 일 관련이 아닌가 생각된다.
○ (문) 2007. 4.~5.경 민AA으로부터 FF에너지 유상증자 대금으로 OOOO원을 받은 사실이 있는지. (답) 직접적으로 받은 사실은 기억나지 않는다. 하지만 민AA이 갚아야 할 돈을 본인이 대신 갚아 준적도 있고, 그 전부터 민AA과는 돈 거래가 계속적으로 있었기 때문에 그 시점에 민AA에게 대략 OOOO원 정도 갚을 돈이 있었을 것이다. 유상증자 대금 명목으로 따로 받은 적은 없다.
○ (문) DD개발이 EE저축은행으로부터 OOOO원을 대출받아 민AA 명의로 주식 OOOO원을 취득한 이유는 무엇인지. (답) 민AA을 제외한 3인의 주식으로 EE저축은행 대출금의 담보는 이미 충분했기 때문에 나머지는 민AA 명의로 주식을 취득하여 시세차익이 생기면 꾼 돈도 갚고, 대출원금도 갚고, 나머지는 본인이 취하려고 했다. 당시 유상증자 주당가액이 OOO원이었고, 시세가 OOOO원이었기 때문에 그 당시 계산으로는 충분하리라고 생각했다.
○ (문) 중부지방국세청에서 DD개발 조사시 금융조회를 통해 DD개발이 2007. 10. 31. 대출금 OOOO원 중 OOOO원을 AD리소스의 대표이사 김VV의 차명계좌인 김WW 명의 계좌로 입금하였고, 김VV는 이 중 OOOO원을 곽LL에게, 1억 원을 민AA에게, OOOO원을 연SS에게 송금한 것으로 확인하였는데, 이 이유는 무엇인지. (답) 잘 기억나지 않는다. 곽LL, 연SS은 직접적으로 아는 사람이 아닌 것으로 보아 민AA이 보내라고 했을 것 같다.
③ 2012. 2.경 작성된 사실확인서
○ 2007. 8. FF에너지 유상증자 당시 전YY이 동 유상증자에 본인(이BB)이 약 OOOO원 정도 참여할 기회를 주었기에, 본인은 평소 가깝게 지내면서 본인에게 도움을 주었던 민AA(원고)이 OOOO원에 해당하는 주식만큼 배정받을 수 있도록 하였다.
○ 본인 소유의 유상증자 주식은 약 OOOO주로 기억한다.
○ 본인은 평소 정KK 등 타인의 계좌로 자금거래를 하였기 때문에 민AA이 당시 정KK 등의 계좌로 송금한 금액은 본인에게 보낸 것으로 보면 된다. 본인은 사채이자 등으로 자금을 사용하였다.
○ 본인 소유 유상증자 주식의 증자대금을 납입하기 위해서 대출을 받아야 했기 때문에 본인이 대주주로 있던 DD개발 명의로 대출을 받았는데, 민AA이 미리 보낸 자금도 다 사용했기 때문에 민AA의 유상증자대금도 포함해서 대출을 받았다.
○ 본인은 유상증자시 본인 소유 주식의 위해 민AA의 명의를 빌린 적이 없다. ㈏ 2011. 8. 19.자 조AB 질문서
○ (문) 귀하는 2007. 4. 정KK 명의 계좌로 송금한 OOOO원을 2007. 11. 1.부터 같은 달 2. 사이에 곽LL OOOO원, 곽AE(처남) OOOO원 회수하였다고 확인한 바 있는데, 누구로부터 어떻게 수령한 것인지. (답) 형사고소를 한다고 난리를 쳐서 OOOO원을 회수한 것은 맞다. 증빙은 오래되어서 찾지 못하였고, 수첩에 기재된 것으로 보아 11. 1.~2.인 것 같다.
○ (문) 중부지방국세청에서 DD개발 조사시 금융조회를 통해 DD개발이 2007. 10. 31. 대출금 OOOO원 중 OOOO원을 AD리소스의 대표이사 김VV의 차명계좌인 김WW 명의 계좌로 입금하였고, 김VV는 이 중 OOOO원을 곽LL에게 송금한 것으로 확인하였다. 이 금액이 위에서 곽LL가 2억 원 상환 받았다고 주장하는 건과 일치하는지. (답) 제가 알고 있기로는 이BB이 김VV를 바지사장 정도로 운용한 것 같고, 민AA은 자금 모으는 역할을 하였던 것 같다. 곽LL가 받은 OOOO원은 맞을 수도 있다고 생각되는데, 돈이 출금된 통장으로 다시 들어가야 세무상 문제가 발생되지 않기 때문에 갈라서 넣었을 수도 있다고 생각된다. ⑼ 한편 이 사건 처분 무렵 대구지방국세청장은 이 사건 주식 및 정GG, 배HH, 정II 명의로 배정받은 주식이 이BB의 소유임을 전제로 이BB에게 FF에너지유상증자로 인한 증여이익(주당 OOO 원)에 대하여 증여세 약 OOOO 원을 부과하였다. 【인정근거】다툼 없는 사실, 갑 제3호증의 3, 제4, 5, 7 내지 22호증, 을 제2 내지 11호증의 각 기재, 갑 제3호증의 1, 2, 제6호증의 1, 2의 각 일부기재, 증인 권AF, 이BB의 각 일부증언 및 변론 전체의 취지
- 라. 판단 ⑴ 앞서 본 인정사실 및 변론 전체의 취지로부터 인정되는 다음의 사정 즉, ① 원고가 이 사건 주식을 실제 소유할 목적으로 자신의 명의로 주식을 배정받기로 하였다면 굳이 이BB에게 미리 OOOO원을 지급할 필요가 없고, 이 사건 주식을 배정받을 때 FF에너지에 원고 명의로 직접 주금을 납입하는 것이 통상적인 방법이라고 할 것인바, 원고가 이BB에게 미리 지급한 OOOO원은 다른 목적의 돈이거나 이BB이 FF에너지 주식을 취득함에 있어서 원고가 투자금 또는 차용금을 조달하여 이BB에게 전달한 돈으로 보이는 점, ② 이 사건 주식에 대한 신주납입대금은 이BB이 80% 지분을 가지고 실제 경영권을 행사하고 있는 DD개발 명의로 차용한 돈으로 조달된 점, ③ DD개발과 이BB 사이에 이 사건 차용금에 대하여 실제 변제는 이BB이 책임지기로 약정하였고, 이 사건 차용금에 대한 담보로 이 사건 주식을 포함한 OOOO주에 질권을 설정한 점(즉, 이 사건 차용금에 대한 실제 차주인 이BB이 이 사건 주식을 포함한 OOOO주에 대한 실제 소유자로서 질권을 설정하여 주었다고 봄이 상당하다), ④ 원고가 이BB에게 OOOO원을 지급하고 이 사건 주식을 실제 소유하게 되었다면, 이 사건 차용금에 대하여 DD개발의 명의상 대표이사인 원고가 연대보증을 서는 것은 별론으로 하고 추가로 이 사건 주식을 질권으로 제공한다거나, 이 사건 주식으로 OOOO원 상당의 차용금을 추가로 변제하기로 합의한다는 것은 이례적으로 보이는 점, ⑤ 이BB은 2011. 8. 19.자 문답서에서 ‘2007. 4.~5.경 곽LL, 민MM 등으로부터 정KK 명의 계좌를 통해 받은 돈은 이BB이 원고로부터 빌린 돈을 전달받은 것이다’, ‘FF유상증자 대금 명목으로 원고로부터 따로 돈을 받은 적은 없다’, ‘민AA을 제외한 3인의 주식으로 EE저축은행 대출금의 담보는 이미 충분했기 때문에 나머지는 민AA 명의로 주식을 취득하여 시세차익이 생기면 꾼 돈도 갚고, 대출원금도 갚고, 나머지는 본인이 취하려고 했다’는 취지로 진술하여 이 사건 주식에 대한 최종 수익이 이BB 자신에게 귀속됨을 확인한 점, ⑥ 원고는 이BB의 요청에 따라 이 사건 주식 중 OOOO원 상당의 주식에 대하여 매수인을 공란으로 한 매매계약서에 원고의 인감증명서를 첨부하여 이BB에게 교부하였는바, 원고가 자신의 돈으로 취득한 자기 소유 주식 일부의 처분권을 아무런 대가 없이 이BB에게 넘긴 것은 이례적인바, 위 행위는 이 사건 주식의 실제 소유자가 이BB이고 원고는 명의신탁을 받았기 때문으로 보는 것이 상식에 부합하는 점, ⑦ 곽LL가 정KK 명의 계좌로 송금한 OOOO원에 대하여 변제받은 것으로 확인되는 2007. 11. 1.자 곽LL에게 송금된 OOOO은 이BB이 실질적 차주로서 조달한 자금인바 곽LL로부터 송금받은 돈 중 일부를 실제 변제한 사람은 원고가 아니라 이BB으로서 위 돈을 원고가 곽LL로부터 차용하여 유상증자대금으로 이BB에게 지급하였다는 원고 주장과는 부합하지 않는 점, ⑧ 원고로부터 OOOO원을 송금받은 오PP은 AC벤처 유상증자 업무를 주로 담당하였으므로, 위 OOOO원이 이 사건 주식의 취득대금이라고 단정하기 어려운 점, ⑨ 원고에 대하여 이 사건 처분이 내려지고, 이BB에 대하여 FF에너지 유상증자로 인한 증여이익에 대한 증여세가 부과됨으로써 원고 및 이BB 모두 이 사건 주식이 원고 소유로 인정되는 것이 유리한 상황이 되었는바, 따라서 위 각 증여세 부과처분 이후의 이BB 및 관련자들의 진술은 신빙성이 낮은 점, ⑩ 원고와 이BB 사이에 OOOO원에 대한 차용증이 작성되지도 않았고, 이 사건 주식에 관한 질권 설정이나 매매계약서 작성과정에서 원고가 이 사건 주식에 대한 지배권을 확보하기 위한 아무런 조치도 취해놓지 않은 점 등을 종합하여 보면 이 사건 주식의 실제 소유자는 이BB이라고 봄이 상당하고, 원고가 주장하는 바와 같이 2007. 4. 13.경부터 5. 14.경 사이에 OOOO원 상당의 자금이 정KK 명의 계좌 등을 통하여 이BB에게 전달된 사실 및 원고가 제출한 반증들만으로는 위 인정을 뒤집기 부족하므로, 이 사건 처분은 적법하다. ⑵ 원고는 예비적으로 이 사건 주식을 원고 명의로 배정받은 것은 원고가 이BB에게 가지고 있던 채권에 대한 담보 목적이고, 이를 명의신탁으로 볼 수는 없다고 주장하는바, 이 사건 주식이 이BB의 소유임에도 원고 명의로 배정받은 원인이 채권담보목적이라는 사정은 이를 주장하는 원고가 입증하여야 할 것이다. 살피건대 2007. 4. 13.경부터 5. 14.경 사이에 곽LL, 민MM의 자금이 이BB에게 전달되었다는 사실, 이BB이 그 무렵 곽LL, 민MM, 원고 등으로부터 합계 OOOO 원을 전달받아 사채이자 변제 등에 사용한 사실 등은 앞서 본 바와 같으나, 한편 앞서 본 증거 및 변론 전체의 취지에 의하면 원고와 이BB은 이전부터 다양한 목적으로 금전거래를 하여 왔던 점, 2007. 4.~5.경에는 AC벤처 유상증자 대금의 지급 또는 그 유상증자 자금조달 등을 목적으로 한 자금 거래가 있었던 점, 곽LL, 민MM의 자금이 원고를 거치지 않고 바로 이BB에게 전달되었고, 곽LL에 대한 변제 역시 원고가 아닌 이BB이 자신이 조달한 자금으로 변제하였는바 위 돈을 원고가 이BB에게 빌려준 것으로 볼 수 있는지도 불분명한 점 등의 사정이 인정되는바, 원고가 이BB에게 채권을 가지고 있다고 인정하기 부족할 뿐만 아니라, 특히 이 사건 주식에 대하여 이BB이 여전히 처분권한을 가지고 있었음은 앞서 살펴본 바와 같으므로 원고가 담보목적으로 이 사건 주식 명의를 가지고 있었다고 보기도 어렵고, 달리 원고와 이BB 사이에 이 사건 주식에 관하여 담보 설정합의를 하였다고 볼 증거는 없다. 따라서 원고의 예비적 주장 역시 이유 없다.
그렇다면 원고의 청구는 이유 없으므로 이를 기각하기로 하여 주문과 같이 판결한다.
판결 내용은 붙임과 같습니다.