원고를 제2차 납세의무자로 지정한 처분은 부당함

사 건 2013구합5180 제2차납세의무자지정등처분취소 원 고 김AA 피 고 강남세무서장 변 론 종 결 2013.8. 16. 판 결 선 고

2013. 9. 13.

1. 피고가 2011. 12. 14. 주식회사 BBB에 대한 2007년도 제1기 및 제2기 부가가치세에 관하여 원고를 제2차 납세의무자로 지정하여 원고에게 한 부가가치세 OOOO원(2007년도 제1기분) 및 부가가치세 OOOO원(2007년 제2기분)의 부과처분을 모두 취소한다.

2. 소송비용은 피고가 부담한다. 청 구 취 지 주문과 같다.

• 가. 주식회사 BBB(이하 'BBB'라고만 한다)는 LED 투명 전광판을 생산하는 회사인데, 2007년도에 BBB의 주주명부에는 원고가 51%, 원고의 아버지인 김CC가 3%의 주식을 보유한 주주로 퉁재되어 있었다
• 나. 피고는 거래질서 정상화 조사를 실시하여 BBB의 일부 세금계산서가 실물 거래 없이 수수된 사실을 적발하고 그에 따른 매입세액을 불공제하여 BBB에게 2007년 제1기 부가가치세 OOOO원, 2007년 제2기 부가가치세 OOOO원을 경정·고지하였다.
• 다. 그런데 BBB가 위 부가가치세를 체납하자, 피고는 2011. 12. 14. 납세의무성립일 기준으로 원고 및 김CC를 BBB의 과점주주로 보고 이들을 제2차 납세의무자로 지정한 후, 원고에게 위 체납세액 중 그녀의 지분 51%에 해당하는 부분, 즉 2007년 제1기 부가가치세 중 OOOO원(= OOOO원 x 51%), 2007년 제2기 부가가치세 중 OOOO원(= OOOO원 x 51%)을 납부하라는 통지(이하 ‘이 사건 처분’이라 한다)를 하였다(위 김CC는 2012. 11. 6 사망하였다).
• 라. 원고는 이 사건 처분에 불복하여 2012. 3. 13 조세심판원에 심판청구를 제기하였으나, 위 청구는 2012. 11. 19 기각되었다. 【인정근거】 다툼 없는 사실, 갑 제1, 2. 6호증, 을 제1, 2호증(가지번호 있는 호증은 이를 포함)의 각 기재, 변론 전체의 취지

• 가. 당사자의 주장

(1) 원고의 주장 원고 명의의 주식은 원고의 아버지인 김CC의 소유이며 원고는 차명주주일 뿐이므로, 원고가 구 국세기본법(2008. 12. 26. 법률 제9263호로 개정되기 전의 것, 이하 같다) 제39조 제1항 제2호 소정의 과점주주라는 전제에서 이루어진 이 사건 처분은 위법하다.

(2) 피고의 주장 원고가 BBB의 이사로 등재되고, 2007년도에 BBB로부터 근로소득을 지급받은 점에 비추어 보면, 원고가 BBB의 실질주주가 아니라는 점에 대한 입증이 부족하므로, 이 사건 처분은 적법하다.

• 나. 관계 법령 별지 기재와 같다.
• 다. 판단

(1) 구 국세기본법 제39조 제1항 제2호 소정의 과점주주에 해당하는지 여부는 과반수 주식의 소유집단의 일원인지 여부에 의하여 판단하여야 하고 구체적으로 회사경영에 관여한 사실이 없다고 하더라도 그것만무로 과점주주가 아니라고 판단할 수 없으며, 주식의 소유사실은 과세관청이 주주명부나 주식이동상황명세서 또는 법인등기부등본 등 자료에 의하여 이를 입증하면 되고, 다만 위 자료에 비추어 일견 주주로 보이는 경우에도 실은 주주명의를 도용당하였거나 실질소유주의 명의가 아닌 차명으로 등재되었다는 등의 사정이 있는 경우에는 단지 그 명의만으로 주주에 해당한다고 볼 수는 없으나, 이는 주주가 아님을 주장하는 그 명의자가 입증하여야 한다(대법원 2008. 9. 11. 선고 2008두983 판결 등 참조).

(2) 위 법리에 비추어 이 사건을 보건대, 이 사건 각 부가가치세 과세기간 종료일이 포함된 2007년에 BBB의 주주명부상 원고가 51%의 지분을 보유한 주주로 등재 되어 있는 사실은 앞서 본 바와 같다. 그러나 갑 제4, 13, 16, 17, 19 내지 22호층의 각 기재에 변론 전체의 취지를 종합하면, ① 김CC는 2006. 6. 2. BBB의 공통대표이사로 취임하였는데, 원고는 그 무렵 BBB의 유상증자 및 주식양수를 통하여 앞서 본 대로 아버지인 김CC와 함께 BBB의 주주로 등재된 사실, ② 원고 명의의 주식대금은 위 김CC가 모두 납부하였고, 원고의 인감도장, 통장, 신분증 등도 김CC가 모두 소지하고 있었던 사실, ③ 그에 반하여 원고는 2000년경 피해망상이나 환청 등으로 일상생활조차 도움이 필요한, 만성적 경과를 보이는 특성의 정신분열증이 발병하여 입원과 외래치료를 반복해 온 사실, ④ 특히 2000. 5. 10.부터 2000.7. 24.까지, 2002. 12. 11 부터 2005. 3. 31.까지는 물론 이 사건 주식취득일과 이 사건 부가가치세 과세기간이 포함되어 있는 2006. 1. 14.부터 2007. 12. 22.까지 OO시 OO면 소재 DDD 신경정신병원에서 장기 간 입원치료를 받았고, 연이어 2007. 12. 22.부터 2008. 2. 27.까지 OO성모병원에서 입원치료를 받은 사실, ⑤ 입원 당시 의료기록에 의하면 원고는 자신의 부모가 친부모가 아니고 진짜 부모는 영국 여왕이므로 유전자 검사를 하여야 하고 대관식이 있으니 참석하여야 하며, 미국 배우인 브래드 피트가 남편이라는 등의 망상에 빠져 있고, 위생관리가 전혀 되지 않는 증세를 보여 온 사실을 인정할 수 있는바, 위 인정사실에 의하면 피고가 틀고 있는 사정들에도 불구하고, 원고는 해당 주식의 실질소유주인 김CC에게 명의를 빌려준 차명주주에 불과하다고 봄이 타당하다. 따라서 이와 반대의 전제에서 이루어진 이 사건 처분은 위법하다. 3.결론 그렇다면 원고의 이 사건 청구는 이유 있으므로 이를 인용하기로 하여 주문과 같이 판결한다.